Налоги испанских компаний выросли до 20%

Десятилетия глобализации и свободной торговли

Десятилетия глобализации и свободной торговли, которым текущая торговая война грозит положить конец, позволили не только увеличить глобальный обмен товарами и услугами. Они также привели к интернационализации деятельности компаний, от переноса части производства до размещения за рубежом, что потребовало пересмотра правил налогообложения, чтобы они выходили за пределы национальных государств.

Налогообложение многонациональных компаний

В настоящее время существуют десятки крупных групп с филиалами, разбросанными по всему миру. Это относится к 142 многонациональным компаниям с испанской материнской компанией, которые в 2022 году получили прибыль в размере 97 895 миллионов евро и заплатили с них 20,1% налогов (19 685 миллионов), что значительно выше 14,4% в предыдущем году. Об этом свидетельствует последний отчет по странам, опубликованный Налоговым агентством, который также показывает существование большого разброса ставок: более трети компаний, включенных в статистику, платили по эффективной ставке менее 15%, что является минимальным уровнем, согласованным в рамках ОЭСР; и 23 группы, на которые приходится 10,2% всей заявленной прибыли, делали это по ставке 1,3%. Только 43 многонациональные компании зарегистрировали ставку выше 25%, что является установленной законом ставкой налога на прибыль в Испании.

Подробности отчета Country by Country

Данные отчета Country by Country Report или CbC не сопоставимы и не предназначены для замены других статистических данных о корпоративном налогообложении, публикуемых агентством. Его цель состоит в том, чтобы обрисовать деятельность внутри группы во все более взаимосвязанном мире и собрать информацию о налогообложении крупных испанских многонациональных компаний и их филиалов, которых в 2022 году было 14 564 — семь из десяти из них с юридическим адресом за границей. Фактически, отчет по странам должны представлять только самые крупные группы, те, чей оборот превышает 750 миллионов евро в глобальном масштабе.

Распределение филиалов

Цифры, предоставленные компаниями, показывают процесс интернационализации, который они пережили в последние годы. Например, 32% филиалов испанских материнских компаний в 2022 году находились в Испании, в то время как еще 18% находились в соседних европейских странах, а остальные 50% располагались на других континентах. Несмотря на это, большая часть доходов по-прежнему получается в стране происхождения. То есть многонациональные компании задекларировали в Испании 55,7% своего мирового оборота, а также 46,4% своих общих активов, 41,8% своей прибыли и 34,6% уплаченного налога.

Различия между группами

Они также отражают сильные различия между группами. Например, 23 многонациональные компании, которые платили меньше всего (со средней эффективной ставкой 1,3%), накопили прибыль до налогообложения в размере 9 517 миллионов и сконцентрировали 10,2% мировой прибыли этого избранного клуба, но заплатили только 0,7% всего налога на прибыль. С другой стороны, другие 28 групп с 15 866 миллионами до налогообложения и ставкой 17,7% несли 17,5% всего налогового бремени.

Обязательство перед ОЭСР

Обязательство представлять отчет вытекает из обязательств по налоговой прозрачности, которые Испания взяла на себя перед ОЭСР. Организация, представляющая наиболее развитые экономики мира, уже несколько лет работает над реформой правил международного налогообложения с целью сокращения уклонения от уплаты корпоративных налогов, которое резко возросло в условиях глобализации и цифровизации. В 2021 году она достигла консенсуса между более чем 130 странами об установлении минимальной ставки в 15% налога на прибыль для крупнейших групп. Европейская комиссия впоследствии приняла директиву, отражающую соглашение, и Испания только что перенесла ее в свое внутреннее законодательство.

Данные за предыдущие годы

Первый отчет о многонациональных компаниях с испанской материнской компанией был опубликован в 2019 году с данными за 2016 год. 112 групп, включенных в статистику того времени, заработали 91 849 миллионов и платили налоги по ставке 12,6%. Начиная с этого года, их относительный вклад в налогообложение вырос, хотя и с взлетами и падениями: в 2017 году они заплатили в виде налогов 17% своей глобальной прибыли, 18,3% в 2018 году, 16,7% в 2019 году и 24,8% в 2020 году, в год пандемии, когда корпоративная прибыль рухнула. Восстановление активности в 2021 году снизило вклад до 14,4%, поскольку знаменатель (прибыль) взлетел по сравнению с падением в предыдущем году. В 2022 году, последнем году с доступными данными, ставка выросла до 20,1% из-за небольшого снижения прибыли — снижения на 0,5% — и значительного увеличения уплаты налогов на 39%.

Отличие от основной статистики

Основное отличие этого отчета от основной статистики корпоративного налогообложения Налогового агентства, консолидированной годовой отчетности по налогу на прибыль, заключается в базе, используемой для расчета эффективной ставки. В отчете по странам используется чистая прибыль, за вычетом убытков, всех филиалов в одной и той же юрисдикции, а не общая валовая прибыль. То есть CbC рассчитывает эффективную ставку, уплаченную или начисленную на основе цифр каждой юрисдикции, всегда в соответствии с налоговыми правилами этих территорий.

Особенности налогообложения

Другое дело, сколько и с чего компании должны платить налоги по закону. Общая номинальная ставка налога на прибыль в Испании составляет 25% от налогооблагаемой базы, величина меньше прибыли, поскольку применяются сокращения и вычеты, такие как компенсация отрицательной базы (что позволяет уменьшить налоговый счет, если в предыдущие годы были зарегистрированы убытки) или вычет дивидендов из-за двойного налогообложения. Метод расчета также отличается для глобального минимального налога, согласованного в рамках ОЭСР. В этом случае эффективная ставка рассчитывается как отношение между начисленным налогом и налогооблагаемой базой, рассчитанной ad hoc, с теми же правилами для всех юрисдикций и набором корректировок, которые могут быть выполнены.