В нескольких словах
Правительство Испании утвердило регламент, адаптирующий национальное законодательство к директиве ЕС о минимальном налоге в 15% для крупных международных компаний, хотя и с опозданием. Также продлен срок для перехода бизнеса на новые правила электронного выставления счетов-фактур до 1 января 2026 года. Внесены изменения в правила предоставления финансовой информации и порядок применения налоговых вычетов по НДФЛ, связанных с расходами на детские сады.
Министерство финансов Испании завершило техническую доработку регламента, адаптирующего минимальную налоговую ставку для крупных многонациональных компаний (МНК) к директиве Европейского союза. Соответствующий регламент был опубликован в «Официальном государственном бюллетене» (BOE) в эту среду, вступив в силу в четверг, однако с опозданием более чем на год.
Страны-члены ЕС должны были внедрить формулу, разработанную Брюсселем, к началу 2024 года, но Испания не уложилась в эти сроки. В октябре прошлого года Европейская комиссия подала иск в Суд ЕС против Испании и трех других стран (Кипра, Португалии и Польши) за несвоевременную транспозицию европейской нормы в национальное законодательство.
Испания транспонировала директиву в декабре прошлого года, и теперь Совет министров одобрил регламент, развивающий закон, который установил минимальный налог в размере 15% для крупных МНК. Этот налог является результатом соглашения, достигнутого в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) между примерно 140 странами и поддержанного ЕС. Его цель — установить минимальный уровень налогообложения для крупнейших компаний, чтобы бороться с размыванием налоговой базы и выводом корпоративной прибыли в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами.
Испании оставалось, среди прочего, изменить критерии определения налогооблагаемой базы, например, урегулировать определенные корректировки для установления прибылей и убытков, признаваемых в налоговом периоде, или порядок учета налоговых кредитов. Регламент, оформленный в виде декрета-закона из 32 статей, также определяет порядок уплаты налога и обмена информацией между странами.
Электронное выставление счетов-фактур
На этой неделе Совет министров также внес изменения в регламент, определяющий требования к системам и программам электронного выставления счетов-фактур для предпринимателей и профессионалов. Срок адаптации к новым правилам, направленным, в частности, на борьбу с использованием программного обеспечения двойного назначения и налоговым мошенничеством, продлен. Профессионалы должны будут соответствовать изменениям до 1 января 2026 года вместо первоначально запланированной даты 1 июля 2025 года, согласно тексту, также опубликованному в BOE.
Кроме того, был реформирован регламент о процедурах налогового администрирования и проверок для обновления обязательств по предоставлению информации финансовыми учреждениями. В список субъектов, обязанных предоставлять данные о банковских и небанковских счетах, теперь включены также платежные организации и эмитенты электронных денег. Изменение затрагивает все организации, работающие в Испании, включая иностранные.
Правительство также утвердило изменения в НДФЛ (IRPF), касающиеся вычета и доплаты по материнству. Урегулированы информационные декларации, которые должны представлять детские сады и ясли, чтобы налогоплательщик мог применить налоговую льготу. Верховный суд в решении от 2024 года постановил, что вычет по НДФЛ может применяться не только в случае авторизованных центров дошкольного образования, «но и любых других, имеющих необходимое разрешение на открытие и функционирование деятельности по уходу за детьми в яслях, согласно нормативным положениям, применимым к таким центрам». Этот вопрос был урегулирован в другом декрете, опубликованном в среду.
