В нескольких словах
Высший суд Канарских островов постановил, что доходы от туристической аренды, включая сдачу жилья для отдыха, являются экономической деятельностью, а не доходом от недвижимости. Это решение противоречит позиции Налогового агентства Испании и может иметь значительные последствия для владельцев недвижимости, сдающих ее в аренду туристам. Решение также затрагивает текущие дебаты о регулировании рынка краткосрочной аренды на Канарах. Ключевые слова: туристическая аренда, Канарские острова, налогообложение, экономическая деятельность, недвижимость, суд.
Высший суд справедливости Канарских островов (TSJC) пересмотрел подход к налогообложению доходов от аренды
Высший суд справедливости Канарских островов (TSJC) пересмотрел подход к налогообложению доходов от не входящей в гостиничный фонд аренды, включая жилье для отдыха, как доходов от недвижимости. Суд вынес решение в пользу налогоплательщика, который управлял сельским домом на Тенерифе, аннулировав расчет подоходного налога с физических лиц (IRPF), наложенный Налоговым агентством. Налоговая служба оспаривала тот факт, что управление этим домом является экономической деятельностью. Постановление отменяет решение Регионального экономического административного суда (TEAR) и обязывает Администрацию вернуть истцу 2016,08 евро плюс проценты, а также покрыть судебные издержки.
До сих пор доходы, полученные от сдачи в аренду такого жилья, а также жилья для отдыха, рассматривались как доходы от недвижимости и, следовательно, облагались налогом на доходы физических лиц. Такой подход использовался лоббистскими группами, выступающими против регулирования жилья для отдыха, чтобы доказать, что жилье для отдыха — это, прежде всего, жилье, а не туристические объекты, такие как отели или комплексы апартаментов. Однако в постановлении уточняется, что предоставление определенных дополнительных услуг может определять его налоговую классификацию как экономическую деятельность, даже при отсутствии постоянных сотрудников, работающих полный рабочий день.
Судебный процесс начался, когда Налоговое агентство переквалифицировало доходы, полученные истцом, как «доходы от недвижимости», а не «доходы от экономической деятельности». По мнению Администрации, эксплуатация сельского дома не соответствовала требованиям для признания ее экономической деятельностью, например, наличия сотрудника, работающего полный рабочий день. Однако суд установил, что деятельность по размещению вне гостиниц с дополнительными услугами, такими как периодическая уборка, обслуживание гостей и туристическое оборудование, соответствует требованиям для налогообложения в качестве экономической деятельности. Представители Налоговой службы отказались комментировать документ.
В постановлении, датированном июлем, но опубликованном недавно, подчеркивается, что деятельность была должным образом зарегистрирована в реестре туристических компаний и в реестре налога на экономическую деятельность (IAE), а также имела разрешения Кабильдо Тенерифе с 2001 года. Кроме того, суд подчеркивает, что Налоговое агентство признавало этот же налоговый режим в предыдущие годы, что усиливает защиту законных ожиданий налогоплательщика. «Налоговая инспекция (AEAT) произвольно изменила свои критерии с 2016 года», — отмечают в этом отношении источники в налоговых органах, — «после признания в течение более 15 лет наличия экономической деятельности в этих случаях», и подчеркивают, что постановление представляет собой «решительный шаг к правовой определенности в налогообложении туристической аренды» и «важный прецедент для всех владельцев жилья для отдыха и туристического жилья на Канарских островах и в остальной части Испании».
Не все налоговые консультанты согласны с возможной значимостью решения. Другой специалист, проживающий на Гран-Канарии и пожелавший остаться неизвестным, объясняет, что в постановлении рассматривается сельская аренда в соответствии с туристическими правилами Канарских островов и что аренда жилья для отдыха и сельских домов рассматривается как деятельность, выходящая за рамки гостиничного бизнеса, которая при наличии дополнительных услуг выходит за рамки строго недвижимого имущества, поэтому в этих случаях можно понять, что нет необходимости в найме сотрудника. Однако он уточняет, что трудно экстраполировать его в целом, потому что в этом постановлении анализируется конкретный случай, в котором также имеется ключевой элемент: в предыдущем расчете Налоговое агентство признало, что это была туристическая деятельность, а не просто недвижимость, и это влияет в силу теории собственных действий. Это решение не создает прецедента, поскольку оно вынесено высшим судом справедливости одного сообщества, а суд другого сообщества (или даже другая палата) может принять иное решение.
Администрация все еще может обжаловать это решение в Верховном суде, органе, который неоднократно высказывался по поводу налоговой квалификации туристической аренды как экономической деятельности. В ноябре 2023 года Верховный суд поддержал запрет на туристические апартаменты в жилых комплексах, уставы которых прямо запрещают использование жилья для осуществления экономической деятельности. В этом случае высокий суд проанализировал случаи отдельных жилищ в Овьедо и Сан-Себастьяне. Исходя из этой предпосылки, Палата понимала, что деятельность, осуществляемая ответчиком в двух объектах недвижимости, имеет «предпринимательский и коммерческий характер, осуществляемый коммерческой компанией».
Это решение совпадает с рассмотрением в Парламенте Канарских островов в срочном порядке законопроекта, который будет регулировать жилье для отдыха. Канарский закон, после его утверждения в региональном парламенте, ограничит возможность выделения максимум 10% «жилой застройки, предусмотренной» в населенном пункте, на жилье для отдыха. На Ла-Пальме, Ла-Гомере и Эль-Йерро этот процент составит 20%. Кроме того, жилье должно иметь площадь не менее 35 квадратных метров и возраст не менее десяти лет. Одним из центральных аспектов закона является то, что новое жилье для отдыха не может быть построено до тех пор, пока каждый муниципальный градостроительный план прямо не разрешит это в течение следующих пяти лет.
Этому процессу противостоит Канарская ассоциация по сдаче жилья в аренду для отдыха. И решение TSJC полностью опровергает один из ее основных аргументов: именно тот факт, что Налоговое агентство рассматривает аренду жилья для отдыха как доход от недвижимости. Организация неоднократно заявляла, что эти владельцы не осуществляют экономическую деятельность в строгом смысле этого слова и не обязаны регистрироваться в качестве самозанятых или соблюдать такие сложные правила, как классификация видов деятельности, и подчеркивает, что использование жилья для отдыха (VV) по-прежнему остается жилым. Поэтому, по ее мнению, это не оказывает негативного влияния на муниципальные Генеральные планы планирования (PGO).
