В нескольких словах
Исследование показывает, что, несмотря на введение минимального налога для мультинациональных компаний, страны продолжают использовать другие способы снижения налоговой нагрузки на бизнес, такие как налоговые льготы и стимулы для НИОКР.
Когда правила меняются, игра переосмысливается
Это относится и к международной налоговой архитектуре: в последние годы она претерпела глубокую трансформацию, самым последним этапом которой в сфере корпоративного налогообложения является минимальный налог в размере 15% для крупных многонациональных корпораций. Соглашение является беспрецедентным, его охват является глобальным — его подписали более 130 стран — и его реализация, если она будет эффективной, предвещает замедление конкуренции между государствами за снижение номинальной ставки налога на прибыль, которая обострилась в последние десятилетия. Однако, как предупреждает исследование Налоговой обсерватории ЕС, вместо того, чтобы предвещать конец налоговой конкуренции между странами, оно укрепляет переход к новым формам, таким как стимулы для НИОКР или меры, которые снижают налогооблагаемую базу налога. «Вполне вероятно, что введение глобального минимального налога ускорит переход к налоговой политике по сокращению налогооблагаемой базы. Публичные заявления правительств показывают, что страны внутри и за пределами Европы все больше реформируют свою систему стимулов для соблюдения глобального минимального налога», — говорится в сообщении организации. В нем собраны основные выводы исследования «Снижение налоговых ставок для многонациональных корпораций: скрытая роль реформ налогооблагаемой базы», подготовленного исследователями Жюлем Дюсепом и Сарой Годар.
В отчете анализируются около 300 налоговых изменений, которые государства-члены ЕС внедрили в период с 2014 по 2022 год, большинство из которых направлены на снижение налога на прибыль. За этот период средняя эффективная ставка, уплачиваемая крупными многонациональными корпорациями с их чистой прибыли, снизилась на 2,7 процентных пункта, с 20,8% до 18,1%. Это снижение больше, чем сокращение, проведенное в законодательной ставке, которая составляет 25% в Испании и которая в среднем по ЕС снизилась на два пункта за анализируемые годы, с 23% до 21%. Разница в эволюции ставок предполагает, что снижение эффективной налоговой ставки обусловлено не только сокращением законодательных ставок. Авторы отмечают, что реформы налогооблагаемой базы, то есть учетной величины, на основе которой рассчитывается налог, составляют большую часть проведенных реформ: 254 меры, или 86%. И это произошло вопреки рекомендациям, которые международные институты выдвигают в течение долгого времени, сосредоточенные на максимальном расширении налоговых баз и снижении ставок, а не на увеличении исключений и стимулов. Большинство реформ связаны со специальными режимами с целями промышленной политики: привлечение инвестиций, стимулирование деятельности в области НИОКР или предоставление преференциального режима прибыли, полученной от интеллектуальной собственности.
«Эти режимы могут стимулировать рост и инновации в государствах-членах. Однако вполне возможно, что они просто усилят налоговую конкуренцию между ними, что приведет к перераспределению инвестиций и прибыли из одного государства-члена в другое без какого-либо реального экономического эффекта», — предупреждает исследование. В нем признается, что, в то время как в корпоративном налогообложении были введены послабления, европейские страны также приняли меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов.
Исключения.
В 2021 году более 130 стран обязались ввести ставку в 15% для крупных многонациональных корпораций, тех, чья выручка превышает 750 миллионов евро. Эта фигура, известная в жаргоне как «вторая опора» и являющаяся результатом переговоров в рамках ОЭСР и G-20, направлена на установление минимального эффективного налога для сдерживания компаний от перевода своей прибыли в налоговые убежища с низким или нулевым налогообложением. Соглашение содержит механизмы защиты, чтобы минимальный налог применялся, даже если некоторые страны отказались от соглашения — прежде всего США Дональда Трампа, — но оно также предусматривает стимулы, которые считаются «совместимыми» с духом реформы, такие как патентные льготы (вычеты на исследования и разработки) или налоговые льготы. Кроме того, оно позволяет государствам вводить национальный дополнительный минимальный налог, если они утверждают исключения и льготы для многонациональных корпораций, работающих на их территории, так что этот минимум в 15% собирается внутри страны и не утекает в другие юрисдикции.
«Глобальный минимальный налог по-прежнему оставляет пространство для налоговой конкуренции», — заключает документ. «Вполне вероятно, что переход от налоговой политики «снижения ставок и расширения налогооблагаемой базы» к конкуренции в налоговой политике по сокращению налогооблагаемой базы, наблюдаемый в анализе, усилится по мере того, как страны будут пересматривать свой режим стимулов для соблюдения Глобального минимального налога». Иными словами, конкуренция сохранится в других формах.
