В налоговом мире Испании разгорелся необычный публичный спор. Международная юридическая фирма Amsterdam & Partners с офисами в Великобритании и США выступила с резкой критикой действий испанской налоговой службы (Agencia Tributaria), обвинив ее в «преследовании» и «притеснении» иностранных специалистов, которые пользуются особым налоговым режимом, известным как «закон Бекхэма».

Фирма утверждает, что методы налоговиков представляют собой «системные, серьезные и регулярные нарушения верховенства закона». В ответ на это Agencia Tributaria перешла в контратаку, представив данные, которые полностью опровергают эти заявления. Представители испанской налоговой службы подчеркивают, что контроль над лицами, использующими данный режим, является минимальным и нацелен на выявление реальных нарушений.

«Закон Бекхэма» – это специальный налоговый режим, разработанный для привлечения в Испанию высококвалифицированных специалистов. Его главное преимущество заключается в том, что в течение шести лет налогоплательщики платят налог только с доходов, полученных в Испании, а доходы из других стран не включаются в налоговую базу. Кроме того, до 600 000 евро годового дохода ставка налога составляет всего 24%, что почти вдвое ниже максимальной ставки для обычных налогоплательщиков в Испании. Поскольку этот режим предполагает снижение поступлений в бюджет, налоговые органы считают необходимым осуществлять контроль.

По данным Agencia Tributaria и ее основных профессиональных объединений (Ассоциация инспекторов Hacienda del Estado — IHE, и Профсоюз технических специалистов Министерства финансов — Gestha), за последние 10 лет около 37 000 налогоплательщиков воспользовались «законом Бекхэма». При этом лишь 0,5% (около 185 человек) стали объектом инспекционных проверок из-за выявленных нарушений в декларациях. Из этой небольшой доли 70% случаев были урегулированы по соглашению с налогоплательщиком, и только 30% привели к дальнейшим разбирательствам.

Налоговая служба заявляет, что не уделяет «закону Бекхэма» особого внимания по сравнению с другими специальными налоговыми режимами. Это подтверждают представители инспекторов и технических специалистов, отмечая, что в ежегодных приоритетах налогового контроля фигурируют теневая экономика и особые режимы, но «закон Бекхэма» не выделяется отдельно.

Так почему же иногда возникают проверки? Налоговый режим является опцией, которую налогоплательщик запрашивает самостоятельно. Изначально предполагается, что заявитель соответствует всем условиям. Проверки проводятся позже, обычно после завершения налоговых кампаний, когда при перекрестной сверке данных выявляются несоответствия. Наиболее частые нарушения в рамках «закона Бекхэма» – это использование поддельных трудовых договоров и фиктивных компаний (компаний-«однодневок») с целью неправомерного получения налоговых льгот.

Представители налоговых органов описывают случаи, когда налогоплательщик создает в Испании компанию без реальной деятельности или активов, продолжая при этом работать на иностранную фирму. Цель – искусственно создать видимость трудового договора в Испании, который является одним из требований для применения режима, и получить налоговые преимущества. В других ситуациях фиктивные компании создаются непосредственно перед получением крупного дохода или прироста капитала за рубежом, чтобы избежать налогообложения как в Испании, так и в стране происхождения, поскольку иностранные доходы по «закону Бекхэма» освобождены от налога. Такие структуры часто маскируют связь между налогоплательщиком и компанией через третьи лица, включая советников или родственников. Фиктивные компании обычно не имеют реальной деятельности, активов и часто регистрируются по адресу налогоплательщика или его консультанта.

Выявить подобные схемы становится все проще благодаря огромным объемам данных, доступным налоговой службе, и инструментам для их анализа. Например, доступ к единому нотариальному индексу позволяет увидеть, была ли компания создана самим налогоплательщиком или его родственниками. Кроме того, небольшая часть налогоплательщиков во всех специальных режимах проверяется превентивно и выборочно.

Еще одно распространенное нарушение – несоблюдение сроков и требований, например, условие о том, что налогоплательщик должен был отсутствовать в Испании в течение пяти предыдущих налоговых периодов. В таких случаях приходится впоследствии легализовать ситуацию.

Налоговая служба подчеркивает, что данный режим является опцией, а не способом избежать контроля. Там, где юридическая фирма видит «преследование» за прошлые годы, налоговики видят стандартные процедуры проверки завершенных периодов. Представители испанского фискального ведомства призывают министерство принять правовые меры против юридической фирмы, чтобы прекратить «ущерб, который наносится репутации страны и агентства».