В нескольких словах
Испанские транснациональные компании демонстрируют значительно более высокую производительность труда в филиалах, расположенных в странах с низким налогообложением, что связано с налоговыми стратегиями и перераспределением прибыли. Данные ОЭСР указывают на необходимость осторожной интерпретации этих показателей и борьбы с практиками уклонения от налогов.
Наиболее продуктивные сотрудники испанских транснациональных корпораций находятся в филиалах, расположенных в таких странах, как Люксембург, Мальта, Ирландия, Эстония и Нидерланды. Согласно последним данным отчета «Страна за страной», недавно опубликованного Налоговым агентством с информацией за 2022 год, в этих юрисдикциях наблюдаются впечатляющие показатели: каждый сотрудник приносит в среднем более 1,4 миллиона евро в год, что почти в четыре раза превышает среднемировой показатель в 410 000 евро. В Люксембурге эта сумма еще выше и превышает 2 миллиона евро, что на 65% больше, чем в предыдущем году. Эти цифры значительно отличаются от показателей соседних стран, таких как Франция, Италия и Германия, где этот показатель колеблется от 344 000 до 470 000 евро. Они также отличаются от показателей в Испании, где средняя производительность составляет 520 000 евро.
Такой контраст требует уточнения концепции производительности, представленной в отчете «Страна за страной» (CbC). Речь идет не об измерении реальной экономической ценности, создаваемой работником посредством своей профессиональной деятельности, а о статистическом показателе, на который непосредственно влияют решения налогового и бухгалтерского характера. Иными словами, сотрудники в Люксембурге или на Мальте не более продуктивны, потому что работают больше и лучше, чем остальные, а потому, что соотношение между прибылью, которую получают там компании, и численностью их персонала более благоприятно. Это может происходить просто из-за более низкого налогообложения. Но также и потому, что некоторые компании концентрируют там часть своей глобальной прибыли, что искажает итоговые данные. Это последнее известно как маневры BEPS (перевод прибыли на территории с низким налогообложением для уплаты меньших налогов), с которыми пытаются бороться такие организации, как ОЭСР.
В этом случае эти испанские транснациональные корпорации, как и корпорации из других стран, будут использовать филиалы на этих территориях с низким налогообложением для повышения эффективности своей налоговой архитектуры, перенаправляя в них как убытки, так и прибыли из других частей мира. Как правило, в них мало персонала, поскольку они не являются производственными центрами, но они перемещают много денег, что объясняет высокую доходность на одного работника в центрах, расположенных в этих юрисдикциях.
CbC — это информационная декларация, которую обязаны представлять крупные группы в Испании (и в других странах ОЭСР), те, чей оборот составляет более 750 миллионов евро в год между всеми организациями. 142 испанские транснациональные корпорации сообщили о прибыли в размере 97 895 миллионов евро в 2022 году и счете по налогу на прибыль в размере 19 685 миллионов евро. Но они также предоставили дополнительные данные о своей деятельности и своих филиалах, сообщая о сумме бизнеса, своих сотрудниках, прибыли, полученной до налогообложения, и сумме, которую они платят на каждой из территорий. Поэтому на основе статистики можно увидеть искажения между территориями.
Юрисдикции с низким уровнем налогообложения, в дополнение к доходности на сотрудника, которая в четыре или пять раз превышает среднемировой показатель, обычно имеют очень мало работников. Например, в среднем в мире количество специалистов на филиал в 2022 году составляло 192 человека (в Испании — 265), но в Ирландии оно снизилось до 55, в Нидерландах — до 30, на Мальте — до 13, а в Люксембурге — до 8. Наиболее показательным является случай Эстонии, где на филиал приходится всего один сотрудник.
Важные различия проявляются и при анализе рентабельности на одного работника, то есть соотношения между доходами и результатом до уплаты налогов. На глобальном уровне этот показатель достиг в среднем 31 000 евро на сотрудника (около 28 000 евро в Испании), но подскочил до более чем 180 000 евро на Мальте, 190 000 евро в Нидерландах, 195 000 евро в Эстонии и 1 миллиона евро в Люксембурге.
«Непропорционально высокая» прибыль
Такие организации, как ОЭСР, годами предупреждают о практике BEPS. В своих ежегодных отчетах о корпоративных налогах клуб, объединяющий развитые экономики, обычно напоминает, что данные о производительности на одного сотрудника всегда следует читать с осторожностью, поскольку они не обязательно отражают реальную производительность труда, а скорее комбинацию бухгалтерских и налоговых факторов. «Во многих юрисдикциях с низким уровнем налогообложения филиалы транснациональных корпораций регистрируют непропорционально высокую прибыль с минимальным штатом сотрудников, что искусственно завышает коэффициенты на одного сотрудника», — пояснили в организации в последнем издании отчета за 2024 год.
Цифры, подтверждает она, не являются доказательством профессиональной деятельности, а являются проявлением агрессивных налоговых стратегий, посредством которых компании перемещают прибыль на территории с более низкими налогами. ОЭСР обычно указывает на территории с низкими ставками налога на прибыль предприятий и на те страны или регионы, которые являются центрами иностранных инвестиций. По мнению организации, такие юрисдикции, как Мальта, Люксембург или Нидерланды (а также такие территории, как Багамы, Барбадос, Бермуды, Британские Виргинские острова или Каймановы острова, среди прочих), обычно соответствуют этим атрибутам.
Для борьбы с этой практикой ОЭСР продвигает международную налоговую реформу, основанную на двух столпах. Первый направлен на перераспределение части прибыли крупных транснациональных корпораций в страны, где они действительно ведут свою экономическую деятельность, а не только там, где они декларируют свои доходы в налоговом отношении. Второй, со своей стороны, устанавливает минимальный глобальный налог в размере 15% для групп компаний с доходом более 750 миллионов евро, чтобы ограничить налоговую конкуренцию между странами и избежать перемещения прибыли.
