Налоги ИП в Испании: Вычеты расходов в 2024 году

В отличие от остальных налогоплательщиков, у самозанятых (autónomos) в Испании нет лазейки: они в любом случае обязаны подавать декларацию о доходах (Renta). Независимо от уровня дохода в 2024 году, любое лицо, зарегистрированное в качестве самозанятого в 2024 году, должно своевременно выполнить это обязательство перед налоговой службой. Однако эта всеобщая обязанность — далеко не единственное отличие от наемных работников. Их декларацию сложнее составить, но с положительной стороны, за счет учета расходов, связанных с их профессиональной деятельностью, самозанятые могут уменьшить свои налоговые обязательства.

Эксперты, опрошенные для этой статьи, прежде чем подробно разбирать процедуру подачи декларации о доходах, предупреждают, что это лишь часть более крупного процесса, охватывающего все взаимоотношения самозанятого профессионала с государственной администрацией. Во-первых, самозанятый должен быть зарегистрирован как в Налоговой службе (Hacienda), так и в системе Социального страхования (Seguridad Social). Хотя это кажется очевидным, именно с этого момента возникают все обязательства и порядок действий, которым необходимо следовать. В общих чертах, любые расходы или инвестиции, произведенные до регистрации, впоследствии не могут быть вычтены, независимо от того, насколько они связаны с бизнесом. Важно не только сообщить о начале деятельности, но и правильно указать, в чем она будет заключаться.

«Очень важно правильно определить вид деятельности и получить квалифицированную консультацию», — начинает предупреждение Валерия Эрнандес, эксперт по налогообложению самозанятых в TaxDown, платформе, предлагающей консультации как для самозанятых, так и для наемных работников. «Определить, какой деятельностью предстоит заниматься, выяснить, нужно ли подавать квартальную декларацию по НДС или нет, кто будет клиентами». Эксперт акцентирует на этом внимание, потому что, хотя обычно все самозанятые обязаны ежеквартально подавать декларацию по НДС и НДФЛ (IRPF), существуют исключения. Они будут рассмотрены позже. Самое основное, по мнению Эрнандес, — это ведение самозанятым надлежащего учета доходов и расходов. Именно из этого учета впоследствии вытекают все обязательства перед Налоговой службой, и именно он позволяет снизить налоговую нагрузку в годовой декларации о доходах. Не упуская это из виду, далее в нескольких разделах представлены ключевые моменты для уменьшения налогов в декларации о доходах для самозанятых.

Какие нововведения ждут самозанятых в этом году?

Мануэль Марсело Васкес, партнер-основатель и президент Infoautónomos, консалтинговой компании, специализирующейся на предоставлении услуг самозанятым, подчеркивает, что одним из главных нововведений этой кампании является укрепление новой системы взносов на основе реальных доходов, которая начала применяться в 2023 году. «Налоговое агентство сверяет больше данных, чем когда-либо, поэтому крайне важно, чтобы расходы были должным образом обоснованы и документированы», — заявляет он. Но помимо проверки различной информации на предмет несоответствий, Налоговая служба также сверяет данные с Социальным страхованием, чтобы гарантировать, что взносы уплачиваются с базы, соответствующей уровню реальных доходов.

«Если вы сообщаете Социальному страхованию, что собираетесь зарабатывать 670 евро в месяц, а затем в декларации о доходах указываете 70 000 евро годовой прибыли, это означает, что вы получите письмо от Социального страхования с требованием уплатить 10 000 евро годовых взносов вместо 3 000 евро. Это может быть неприятным сюрпризом не только со стороны Налоговой службы, но и со стороны Социального страхования», — отмечает Эрнандес, которая также указывает на укрепление этой системы как на главное новшество для самозанятых.

«Наконец, ожидается, что кампания будет сопровождаться большим количеством проверок и автоматических ревизий, поэтому очень важно делать все правильно с самого начала», — советует Васкес.

Какие режимы налогообложения доступны самозанятым и какой лучше?

Существует три различных варианта: объективная оценка (estimación objetiva, широко известная как модули), прямая оценка (estimación directa) и упрощенная прямая оценка (estimación directa simplificada). Все эти режимы являются взаимоисключающими, и декларант должен решить, какой из них он хочет применять. При нормальной и упрощенной прямой оценке самозанятый платит налоги исходя из своей реальной прибыли, тогда как при объективной оценке Налоговая служба устанавливает нормативы и определяет размер налога. Например, в случае бара Налоговая служба учитывает метры барной стойки и количество столов для расчета налога. Система модулей ограничена рядом конкретных видов деятельности, которые Налоговая служба публикует ежегодно, в зависимости от максимального дохода и других критериев, таких как количество сотрудников.

Валерия Эрнандес поясняет, что, вкратце, режим объективной оценки выгоден для декларанта, когда бизнес идет хорошо. Напротив, даже если были убытки, при нахождении в этом режиме пришлось бы платить налоги так, как если бы была прибыль. Кроме того, в этом режиме нельзя вычитать расходы, связанные с деятельностью.

Что касается разницы между прямой оценкой и упрощенной прямой оценкой, эксперт говорит, что, хотя есть нюансы, главное отличие заключается в том, что упрощенная прямая оценка имеет больше налоговых льгот. «Помимо самих расходов, у вас будет 5%, которые вы сможете вычесть благодаря так называемым труднообосновываемым расходам. Максимум по этой статье составляет 2000 евро», — уточняет она.

Расходы, которые можно вычесть

Самозанятые, находящиеся в режиме прямой или упрощенной прямой оценки, имеют возможность включить все расходы, понесенные в 2024 году для осуществления своей экономической деятельности. Принцип прост, исполнение — не очень. Граница между тем, какие расходы связаны с деятельностью, а какие нет, иногда размыта, и доведение до крайности может привести к проблемам с Налоговой службой. Хосе Мария Мартин Серрато, партнер в Holded, компании, предлагающей облачное программное обеспечение для управления бизнесом, говорит, что для успешного включения расхода, как правило, должны быть соблюдены три условия. «Во-первых, правильно учесть этот расход. Во-вторых, иметь документацию, счет-фактуру на этот расход, и в-третьих, чтобы расход действительно был связан с деятельностью». Эксперт отмечает, что в случаях сомнений относительно связи расходов с деятельностью Налоговая служба обычно их отклоняет.

«Например, адвокат, который покупает костюм для похода в суд. Очень маловероятно, что Налоговая служба примет этот костюм как расход, связанный с деятельностью, потому что его можно использовать и в личной жизни. С другой стороны, если это рабочая спецодежда с логотипом компании, то такой тип расхода обычно допускается Налоговым агентством», — поясняет он.

Помимо одежды, существует широкий спектр возможных расходов, которые можно включить для снижения налоговой нагрузки. Следующий список не является исчерпывающим и представляет собой лишь примеры. Аренда помещения или офиса. Ингредиенты, закупаемые у поставщиков. Коммунальные услуги, необходимые для ведения деятельности. Покупка инструментов, оборудования. Заработная плата и взносы в Социальное страхование за наемных работников, если они есть. Собственные взносы самозанятого в Социальное страхование. Страховые взносы по медицинскому страхованию или страхованию на случай болезни. Телефонные линии, используемые исключительно для работы. Обучение и курсы. Лицензии на программное обеспечение. Ремонт помещения или офиса. Привлечение других профессиональных услуг, таких как юристы, бухгалтеры или архитекторы. Компьютер. Уплата взноса за членство в профессиональной ассоциации. Почти для всех этих расходов потребуется счет-фактура, и они не всегда одинаково легко принимаются налоговыми органами.

Расходы, вычитаемые без особых трудностей

Среди расходов, которые можно включить без необходимости предоставления счета-фактуры или ведения особо упорядоченного учета, выделяются взносы в Социальное страхование и стоимость услуг бухгалтера (gestoría). Если вы находитесь в режиме упрощенной оценки, не забывайте про те 5% от общего дохода, которые можно включить как труднообосновываемые расходы. Любая аренда помещения или офиса также относится к этой категории расходов, вычитаемых без особых сложностей. Затем идут необязательные расходы, которые могут быть или не быть, но которые менее спорны. Взносы по медицинскому страхованию или страхованию на случай болезни вычитаются из расчета 500 евро на каждого застрахованного члена семьи (максимум четыре человека) и также могут быть отнесены к этому разделу, равно как и выплаты заработной платы сотрудникам, если они есть.

Какие расходы наиболее проблематичны и почему?

Помимо упомянутой ранее одежды, другими вечными источниками споров с налоговой службой обычно являются транспортные средства, питание и расходы на коммунальные услуги, когда речь идет о жилье. Относительно автомобиля Валерия Эрнандес говорит, что если у вас только один автомобиль и он используется как для личных поездок, так и для встреч с клиентами, он не подлежит вычету: «независимо от того, были бы вы самозанятым или нет, вы бы все равно купили и использовали автомобиль».

Что касается питания, Мартин Серрато уточняет, что Налоговая служба считает возможным включить счет из ресторана, когда самозанятый находится за пределами муниципалитета своего обычного проживания и имеются убедительные доказательства того, что это питание действительно было связано с работой. «Вычет возможен только если это было за пределами вашего города и доказуемо, что это было по профессиональным причинам. Если это происходит в выходные, возникает гораздо больше препятствий», — отмечает он.

Относительно вычета расходов на электричество, воду или газ в жилье, если деятельность ведется дома, процесс настолько обременителен, что эксперты считают, что иногда это не стоит усилий. «Никто, кто запрашивает это самостоятельно, не может выполнить требования. Нужно уведомить Налоговую службу, рассчитать процент использования жилья для деятельности», — утверждает Эрнандес. Со своей стороны, Мартин Серрато приводит пример для лучшего понимания.

«Если у самозанятого квартира площадью 100 квадратных метров, и он использует для своей деятельности 10 квадратных метров, Налоговая служба разрешит вычесть 10% от арендной платы. Затем, из коммунальных услуг, Налоговая служба предусматривает вычет в размере 30% от затрагиваемой площади. Если у вас 100 евро расходов на свет, воду и газ, сначала это будет 10% от этих 100 евро, то есть 10 евро. Затем, 30% от этих 10 евро, так что вычет составит 3 евро по этой статье. Иногда бюрократия этого процесса обходится дороже суммы вычета. Очень немногие запрашивают это, потому что процесс сложный», — дополняет эксперт.

Как вычитаются крупные расходы или инвестиции?

Эксперт из TaxDown отмечает, что при осуществлении значительных инвестиций, которые могут рассматриваться как материальные или нематериальные активы для целей бухгалтерского баланса, их следует вычитать постепенно, а не единовременно. Это позволяет снижать налоговую нагрузку на протяжении нескольких лет. Однако следует учитывать, что каждый тип инвестиций имеет разный режим учета с точки зрения налоговых органов в зависимости от его характера. Ниже приведена упрощенная таблица того, какая часть таких инвестиций может быть отнесена на расходы ежегодно и в течение какого максимального периода времени.

Логика Налоговой службы такова: чем выше стоимость или потенциальный срок службы, тем ниже процент доступной ежегодной амортизации. Так, например, компьютерное оборудование, которое может устареть гораздо быстрее, чем здание, можно вычитать максимум 26% от его общей стоимости в год, в то время как здание — только 3%.

Не забывайте о других налоговых льготах

При такой сложности и множестве деталей легко упустить из виду, что самозанятые также могут воспользоваться остальными обычными налоговыми льготами. Их можно разделить на два больших раздела: государственные и региональные.

На государственном уровне выделяются вычет по материнству в размере 1200 евро в течение первых трех лет с момента рождения ребенка (общего вычета по отцовству не существует). За покупку электромобиля можно вычесть максимум до 3000 евро. Также существует помощь на ремонт жилья для повышения его энергоэффективности. Допускается вычет 40% от стоимости работ, если это основное жилье. Максимальный предел — 5000 евро. Сюда также можно включить, например, пожертвования.

На региональном уровне каждый регион имеет свои собственные льготы, Налоговая служба подробно описывает их в соответствующем разделе. Они варьируются от вычетов за аренду жилья, на детей, при усыновлении, на образовательные расходы... спектр широк. Валерия Эрнандес отмечает, что особенно интересен для самозанятых случай проживания в Мадриде. «Мадрид — хорошее место для самозанятых. Помимо помощи со взносами в Социальное страхование, новые самозанятые младше 35 лет, регистрирующиеся впервые, имеют право на вычет около 1000 евро. В остальной Испании очень немногие автономные сообщества предоставляют специальные вычеты для самозанятых», — утверждает она.

Внимание, если были получены субсидии, премии или помощь, или если осуществляются инвестиции на бирже

Так же, как не следует упускать из виду возможные вычеты, общие с другими налогоплательщиками, самозанятые не должны забывать, что иногда необходимо включать данные, которые не всегда имеются у Налогового агентства. Например, в случае получения в 2024 году выплаты по программе «kit digital», ее необходимо включить, но поскольку затем эти деньги можно отнести на расходы (так как они предназначены для оплаты услуг, предложенных другими профессионалами), фактически она будет освобождена от налога.

С другой стороны, если самозанятый помимо своей трудовой деятельности осуществляет инвестиции на бирже или в облигации, он также должен убедиться, что в декларации отражены доходы или убытки от них.

Связь между декларацией о доходах и НДС, возможный дополнительный вычет?

Обычно НДС и НДФЛ — это две совершенно разные вещи, не связанные между собой, но есть исключения. «НДС — один из самых сложных налогов для самозанятых, потому что у него много специальных режимов. Если ваш уплаченный НДС (IVA soportado) не мог быть вычтен ранее, потому что ваша деятельность освобождена от НДС, вы можете вычесть его как расход по НДФЛ, поэтому в декларации существуют специальные поля для НДС как дохода и НДС как расхода. Для таких случаев», — говорит Эрнандес. Другими словами, если вы занимаетесь одним из видов деятельности, освобожденных от НДС на территории страны, вы можете отнести на расходы по НДФЛ НДС с тех товаров или услуг, которые были приобретены для выполнения работы. Это могут делать исключительно те самозанятые, которые находятся в режиме прямой или упрощенной прямой оценки в декларации о доходах. Самозанятые, освобожденные от НДС, не только не должны подавать квартальные декларации по НДС, но и могут вычитать его как расход. В следующей таблице перечислены освобожденные виды деятельности (примечание: таблица не приведена в исходном тексте).

С другой стороны, существуют случаи, освобождающие от подачи квартальной декларации по авансовым платежам НДФЛ. Налоговая служба поясняет, что это обязательство существует независимо от того, находится ли налогоплательщик в режиме объективной оценки или прямой/упрощенной прямой оценки, но устанавливает исключение: не нужно подавать декларацию, если в предыдущем календарном году «не менее 70% доходов от деятельности подлежали удержанию налога у источника или авансовому платежу». То есть, если ваши услуги предоставлялись другой компании, которая производила удержания НДФЛ, вам не нужно подавать эту декларацию.

Сложная задача... и вычитаемая

Процесс составления декларации о доходах — это лишь один из шагов в ряду задач, с которыми ежедневно сталкивается самозанятый, но, как свидетельствуют упомянутые выше детали, это непростая задача. Все эксперты, цитируемые в данной статье, сходятся во мнении о целесообразности обращения самозанятого в консалтинговую компанию (gestoría) в случае сомнений. Это не только поможет снизить налоговую нагрузку, но и обеспечит правильность заполнения декларации. Кроме того, они подчеркивают, что их услуги как раз и являются вычитаемым расходом.