В нескольких словах
Отказ властей Испании от индексации шкалы НДФЛ в соответствии с инфляцией («дефляции») привел к дополнительным доходам бюджета почти на 9,8 млрд евро в 2021-2024 годах. Основная нагрузка легла на средний класс (61,3% эффекта). Инфляция действует как «скрытый налог», увеличивая реальную налоговую ставку без формального ее повышения, что особенно заметно в периоды роста цен, но имеет накопительный эффект и при низкой инфляции.
Инфляционная спираль, последовавшая за пандемией, и сопутствующий рост зарплат и пенсий пополнили государственную казну Испании без необходимости проведения крупных налоговых реформ. Это явление, известное как «холодная прогрессия», означает увеличение налогообложения доходов граждан в денежном выражении, а не в реальном, и приводит к тому, что многие начинают платить налоги по более высоким ставкам, не увеличив при этом свою покупательную способность.
Именно поэтому вопрос дефляции НДФЛ — корректировки налоговой шкалы с учетом инфляции (ИПЦ) — стал ключевым в налоговых дебатах и политической повестке дня. Отсутствие индексации НДФЛ увеличило налоговое бремя в Испании в период с 2021 по 2024 год. Как отмечается в недавней статье, опубликованной аналитическим центром Funcas в журнале «Cuadernos de Información Económica», больше всего пострадали представители среднего класса, на которых пришлось 61,3% последствий роста цен за этот период. Эти налогоплательщики со средним доходом подали 59,7% деклараций и обеспечили 57,8% поступлений по данному налогу, согласно исследованию.
Моделирование, проведенное для исследования на основе статистики Налогового агентства Испании по декларациям НДФЛ за 2022 год, показывает, что совокупный фискальный эффект инфляции за 2021–2024 годы составил 9,747 миллиарда евро. Средний эффект на одного налогоплательщика составил 311 евро для лиц с доходом ниже среднего, 458 евро для среднего класса и 622 евро для лиц с высоким доходом. Отчет показывает, что эффект отказа от индексации варьируется от 92 евро для декларантов с налогооблагаемой базой менее 12 000 евро в год до 1 294 евро для тех, чья база превышает 600 000 евро.
Автор отчета, Десидерио Ромеро, указывает, что если к «холодной прогрессии» НДФЛ добавить эффект НДС, то совокупное увеличение налоговых выплат для домохозяйства со средним доходом составило примерно 1 100 евро за анализируемый период. Следовательно, при отсутствии реформ и при прогнозируемой инфляции около 2,5% в будущем, сумма, которую домохозяйство со средним доходом должно будет уплатить в казну, будет расти примерно на 200 евро ежегодно.
Средняя общая налогооблагаемая база в 2022 году составила 23 600 евро для интервала от 21 000 до 30 000 евро (средний доход). В широком смысле, диапазон налогооблагаемой базы для среднего класса находится между 17 700 и 47 200 евро в год. В этой шкале интервал от 12 000 до 21 000 евро соответствует доходам ниже среднего, а доходы выше среднего — от 30 000 до 60 000 евро.
Эти выводы дополняют последний отчет Реестра налоговых консультантов (REAF), который в начале марта подсчитал, что испанские налогоплательщики могли бы сэкономить от 200 евро (для низких доходов) до 1 500 евро (для очень высоких) в этом году, если бы Министерство финансов проиндексировало подоходный налог. Со своей стороны, Банк Испании в июне прошлого года оценил, что половина роста сборов НДФЛ по отношению к ВВП в период с 2019 по 2023 год была обусловлена влиянием цен и отсутствием налоговой адаптации к инфляции. Регулятор тогда прогнозировал, что «при отсутствии изменений в параметрах налога, соотношение НДФЛ к ВВП может достичь 9% в 2025 году, что на 29% выше уровня 2019 года».
«Тихий налог»
Проблема «холодной прогрессии», как предупреждает Ромеро, заключается в том, что она действует незаметно. Поэтому она актуальна не только в периоды высокой ценовой напряженности, как в последние четыре года, когда совокупный рост ИПЦ составил 17,8% (3,1% в 2021, 8,4% в 2022, 3,5% в 2023 и 2,8% в 2024 году). Она действует и в периоды низкой инфляции из-за своего накопительного характера. Например, в период с 2009 по 2019 год, когда среднегодовая инфляция составляла 1,1%, ее совокупный эффект достиг 12%.
Правительство Испании отказалось индексировать НДФЛ, аргументируя это тем, что такая мера может принести пользу и лицам с высокими доходами. Поэтому, стремясь облегчить бремя для самых низких доходов, оно сосредоточилось на расширении вычетов для зарплат до 21 000 евро брутто. Также был повышен порог освобождения от уплаты НДФЛ с 14 000 до 15 000 евро. Большинство региональных правительств, напротив, в период с 2022 по 2024 год применили различные корректировки для адаптации региональной части налога к инфляции.
Исследователь Funcas описывает инфляцию как причину «тихого налога» с неоднородным охватом, который не полностью заметен налогоплательщикам. «Следовательно, политические издержки от него, как правило, ниже, чем от настоящей налоговой реформы, влекущей за собой явное повышение налогов», — заключает он.
