Международная налоговая архитектура переживает глубокую трансформацию. Важным шагом стало соглашение о введении глобального минимального налога на прибыль для крупных многонациональных корпораций, подписанное более чем 130 странами. Предполагалось, что это соглашение остановит гонку стран по снижению ставок корпоративного налога, обострившуюся в последние десятилетия.

Однако, по данным нового исследования Налоговой обсерватории ЕС, вместо прекращения налоговой конкуренции соглашение способствует переходу к новым формам конкуренции. Страны начинают активно использовать стимулы, такие как льготы на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) или меры, направленные на снижение налоговой базы.

«Внедрение глобального минимального налога, вероятно, ускорит переход к налоговой политике, снижающей налоговую базу», — говорится в сообщении Обсерватории. Анализ почти 300 налоговых изменений, внесенных в странах ЕС с 2014 по 2022 год, показал, что большинство из них (86%) были направлены именно на реформы налоговой базы, а не на снижение юридической ставки налога.

За этот период средняя эффективная налоговая ставка, уплачиваемая крупными многонациональными корпорациями в ЕС со своей чистой прибыли, снизилась на 2,7 процентных пункта (с 20,8% до 18,1%). Это снижение оказалось более существенным, чем падение средней юридической ставки налога (с 23% до 21%). Разница указывает на то, что основной фактор снижения эффективной ставки — это именно реформы налоговой базы.

Авторы исследования отмечают, что такие реформы часто связаны со специальными режимами, призванными привлечь инвестиции, стимулировать НИОКР или предоставить преференциальный режим доходам от интеллектуальной собственности. Хотя эти режимы могут способствовать росту и инновациям, они также могут просто усиливать налоговую конкуренцию между странами, приводя к перемещению прибыли и инвестиций без реального экономического эффекта.

В 2021 году более 130 стран обязались ввести минимальную ставку налога в размере 15% для многонациональных компаний с доходом свыше 750 миллионов евро. Это соглашение, известное как «столп 2» (Pillar 2) ОЭСР/G20, призвано установить эффективное минимальное налогообложение, чтобы отговорить компании от перемещения прибыли в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами. Однако соглашение предусматривает исключения и льготы, такие как «патентные коробки» (вычеты за НИОКР) или налоговые кредиты, которые считаются «совместимыми» с духом реформы. Кроме того, страны могут ввести национальный дополнительный минимальный налог, чтобы гарантировать сбор 15% внутри страны.

«Глобальный минимальный налог все еще оставляет место для налоговой конкуренции», — заключается в документе. Переход от конкуренции по ставкам к конкуренции по снижению налоговой базы, вероятно, усилится, поскольку страны будут пересматривать свои системы стимулов в соответствии с новым налогом.